Anggaran penjualan dan anggaran produksi

Anggaran Penjualan

A.     Apa yang dimaksud dengan Anggaran Penjualan?

Anggaran Penjualan adalah rencana dan perkiraan yang disusun oleh perusahaan dalam melaksanakan penjualan dalam suatu periode tertentu dengan cara menetapkan perkiraan unit barang yang akan di jual beserta harga jualnya. Anggaran ini disebut juga dengan Master Budget.

B.     Mengapa Anggaran Penjualan perlu disusun?

Untuk dijadikan sebagai dasar total unit barang yang ingin dijual dan juga dijadikan sebagai dasar kuantitas kenerja perusahaan pada divisi penjualan.

C.     Apa akibat dari tidak disusunnya Anggaran Penjualan?

Akibatnya adalah perusahaan tidak memiliki dasar dalam melakukan penjualan pada suatu periode dan jika hanya menerka kuantitas penjualan maka perusahaan tidak akan mendapatkan hasil yang efisien sehingga mengakibatkan kerugian.

D.    Apa  yang mempengaruhi penyusunan Anggaran Penjualan?

Data penjualan periode sebelumnya, target penjualan, harga jual, penjualan industri, pangsa pasar, dan faktor-faktor lainnya.

E.     Contoh ilustrasi dan teknis penyusunan Anggaran Penjualan

1.      Metode Rata-rata bergerak

PT Maju Sempurna adalah perusahaan yang mengolah “Rokok Herbal”, berikut data penjualan 3 bulan terakhir, tentukan penjualan bulan Desember!

Bulan	Penjualan (kuantitas)
September	1.000
Oktober	1.200
November	1.400
Desember	*1.200

*1.200 diperoleh dari jumlah 3 bulan sebelumnya dibagi 3 (karena periode anggarannya 3 bulan)

2.      Metode Trend moment

Berikut adalah data penjualan PT Maju Sempurna dari tahun 2003-2008, tentukan penjualan tahun 2009!

Tahun	Y	X	XY	X2
2003	240	0	0	0
2004	250	1	250	1
2005	280	2	560	4
2006	290	3	870	9
2007	305	4	1.220	16
2008	330	5	1.650	25
Ʃ	1.695	15	4.550	55

 Masukkan data-data yang diatas ke dalam rumus

ƩY       = n.a + b. ƩX

ƩXY    = a. ƩX + b. ƩX2

1.695   = 6.a +b.15

4.550   = 15a + b. 55

Selesaikan dengan metode eliminasi

1.695 = 6.a +b.15

4.550 = 15a + b. 55

Jadi persamaannya menjadi

4.237,5   = 15a + 37,5b

4.550      = 15a + 55b

-312,5     = -17,5b

      b       = 17,8571

Masukkan nilai b ke persamaan 1

1.695      = 6a + 267,8571

       a      = 237,8571

Masukkan nilai a dan b kedalam persamaan Y= a + bX

Jadi penjualan tahun 2006 adalah:

Y            = 237,8571 + 17,8571*6

Y            = 350

3.      Metode Perkiraan asosiatif: Regresi dan Analisis Korelasi.

Contoh perhitungan:

Tahun	Penjualan (y)	Pengeluaran iklan (x)	xy
2003	1.000.000	55.000	55.000.000.000	3.025.000.000
2004	1.250.000	70.000	87.500.000.000	4.900.000.000
2005	1.375.000	83.500	114.812.500.000	6.972.250.000
2006	1.500.000	100.000	150.000.000.000	10.000.000.000
2007	1.785.000	122.500	218.662.500.000	15.006.250.000
2008	2.005.000	157.500	315.787.500.000	24.806.250.000
	∑y = 8.915.000	∑x = 588.500	∑xy = 941.762.500.000	= 64.709.750.000

b = 

 b  = 9,64

 a = 

 a  = 540.477,5

Persamaan regresinya adalah

Penjualan rokok herbal = 504.477,5 + 9,64

Penjualan = 540.477,5 + 9.64*175.000

          = Rp2.227.477.500

4.      Metode Analisis Industri

Contoh, pada tahun 2005, PT Maju Sempurna mampu menjual produknya sebesar 40.000 unit dan penjualan industri  100.000 unit. Jika penjualan industri tahun 2006 diperkirakan naik 25% dan manajemen PT Maju Sempurna memperkirakan pangsa pasar perusahaan untuk tahun 2006 sama seperti tahun 2005. Perhitungannya adalah sebagai berikut:

a.       Tentukan pangsa pasar tahun 2005

b.      Tentukan penjualan industri untuk tahun 2006

Penjualan industri tahun 2006   = 100.000 x (1+25%)

                                                   = 125.000

c.       Tentukan pangsa pasar tahun 2006

Pangsa pasar tahun 2006 = 40% karena sama dengan tahun 2005

Penjualan PT M. S tahun 2006 = Penjualan industry 2006 x pangsa pasar PT M.S tahun 2006  = 125.000 x 40%

                                                      = 50.000 unit

BAB II

Anggaran Produksi

A.     Apa yang dimaksud dengan Anggaran Produksi?

Rencana perusahaan untuk memproduksi barang jadi dengan landasan anggaran penjualan yang sudah dibuat.

B.     Mengapa Anggaran Produksi perlu disusun?

Untuk membantu divisi produksi pada perusahaan dalam merencanakan produksi yang sesuai dengan anggaran penjualan.

C.     Apa akibat dari tidak disusunnya Anggaran Penjualan?

Akibatnya adalah divisi produksi akan kesulitan dalam melakukan kebijakan di saat melaksanakan aktivitas produksi.

D.    Apa yang mempengaruhi penyusunan Anggaran Produksi?

Data anggaran penjualan yang telah disusun, data persediaan produk akhir periode sebelumnya, faktor pasar, luas gudang, biaya gudang, dll.

E.     Contoh ilustrasi dan teknis penyusunan Anggaran Produksi

1.      Kebijakan Tingkat Produksi

PT Maju Sempurna Anggaran Produksi Triwulan Keempat Tahun 2009
	September	Oktober	November	Total
Penjualan (unit)	1.000	1.200	1.400	*3600
Ditambah: Persediaan Akhir	³500	³450	**200	**200
Total Barang jadi yang dibutuhkan	²1.500	²1.650	²1.600	¹3.800
Dikurangi: Persediaan Awal	***350	³500	³450	***350
Jumlah Barang Jadi yg akan diproduksi	°1.150	°1.150	°1.150	ª3.450

Keterangan:

*8250                 = total penjualan 3 bulan

**200                 = estimasi persediaan akhir bulan terakhir

***350               =  estimasi persediaan awal bulan pertama

ª3.450                 = ¹ - ***

¹3.800                 = * + **

°1.150                 = ª : 3 →adalah jumlah bulan per periode anggaran

²1.600                 = 1.400 + ** →begitu juga dengan bulan yang lain

³450                    = ² - ° → begitu juga dengan bulan yang lain

2.      Kebijakan Tingkat Persediaan

Contoh perhitungan:

PT Maju Sempurna Anggaran Produksi Triwulan Keempat Tahun 2009
	September	Oktober	November	Total
Penjualan (unit)	1.000	1.200	1.400	*3600
Ditambah: Persediaan Akhir	³190	³270	**350	**350
Total Barang jadi yang dibutuhkan	²1.190	²1.470	²1.750	¹3.950
Dikurangi: Persediaan Awal	***110	³190	³270	***110
Jumlah Barang Jadi yg akan diproduksi	°1.080	°1.280	°1.480	ª3.840

Keterangan:

            *3.600    = total penjualan 3 bulan

            **350     = estimasi persediaan akhir

            ***110   = estimasi persediaan awal

            ¹3.950     = * + **

            ²1.750     = 1.400 + **

            ³190        = ** + *** : 3 →karena 3 bulan per periode dan 190 menjadi pers. Awal bulan yang lalu. Untuk bulan yang lain perhitungannya juga sama

            °1.480     = ² - ³

           

BAB III

ANGGARAN BIAYA PRODUKSI

Anggaran Pemakaian Bahan Baku

1.      Apa yang dimaksud dengan Anggaran Pemakaian Bahan Baku?

Anggaran yang dibuat untuk menyajikan informasi mengenai total bahan baku yang diperlukan dan biaya bahan baku yang akan dikeluarkan dalam aktivitas produksi.

2.      Mengapa Anggaran Pemakaian Bahan Baku perlu disusun?

Untuk menghitung dan mengetahui biaya produk jadi per unitnya dan juga total biaya dalam satu periode.

3.      Apa akibat dari  tidak disusunnya Anggaran Pemakaian Bahan Baku?

Divisi produksi tidak mengetahui jumlah biaya yang sebenarnya ketika hendak melaksanakan aktivitas produksi.

4.      Apa yang mempengaruhi penyusunan Anggaran Pemakaian Bahan Baku?

Jumlah Produksi (dari Anggaran Produksi), bahan baku yang digunakan, standar kebutuhan bahan bak, dan harga per satuannya

5.      Contoh ilustrasi dan teknis penyusunan Anggaran Pemakaian Bahan Baku

PT Maju Sempurna hendak menyusun anggaran pemakaian bahan baku terhadap anggaran produksi yang telah disusun sebelumnya. Standar kebutuhan bahan baku yang diperlukan adalah 10 gram/batang dan bahan herbal 20 gram/batang. Harga Tembakau  per kg adalah Rp500.000 dan Bahan Herbal per kgadalah Rp300.000

Anggaran Pemakaian Bahan Baku PT Maju Sempurna Bulan September 2009
	Tembakau	Bahan Herbal
Jumlah produksi barang jadi	1.000	1.000
Standar Kebutuhan Bahan baku per batang	10	20
Jumlah kebutuhan bahan baku untuk produksi	¹10	¹20
Harga bahan baku per kg	500.000	300.000
Total biaya bahan baku untuk produksi	²5.000.000	²6.000.000

Keterangan:

¹20                = 20 gram x 1.000 → begitu pula untuk jumlah kebutuhan bb yang lain

²6.000.000    = ¹ x 300.000 → begitu pula untuk total bb yang lain

Anggaran Pembelian Bahan Baku

1.      Apa yang dimaksud dengan Anggaran Pembelian Bahan Baku?

Anggaran yang disusun untuk menentukan banyaknya jumlah bahan baku yang akan dibeli dalam suatu periode.

2.      Mengapa Anggaran Pembelian Bahan Baku perlu dibuat?

Untuk memperlihatkan harga bahan baku per unit dan total nilai pembelian bahan baku dalam rupiah.

3.      Apa akibat dari tidak disusunnya Anggaran Pembelian Bahan Baku?

Perusahan tidak tahu berapa anggaran yang harus direalisasikan untuk pembelian suatu bahan baku.

4.      Apa yang mempengaruhi penyusunan Anggaran Pembelian Bahan Baku?

Jumlah bahan baku untuk aktivitas produksi, jumlah bahan baku yang ingin dijadikan sebagai persediaan, dan jumlah bahan baku yang tersedia (persediaan awal).

5.      Contoh ilustrasi dan teknis penyusunan Anggaran Pembelian Bahan Baku

Contoh perhitungannya

Anggaran Pembelian Bahan Baku PT Maju Sempurna Bulan September 2009
	Tembakau	Bahan Herbal
Jumlah kebutuhan BB untuk diproduksi	10	20
Persediaan Akhir BB	¹3	¹3
Jumlah kebutuhan BB untuk produksi	²13	²23
Persediaan Awal BB	³2	³4
Jumlah BB yang harus dibeli	ª11	ª19
Harga BB per kg	500.000	300.000
Total Biaya Pembelian BB	*5.500.000	*5.700.000

Keterangan:

¹3                   = pers. Akhir masing-masing bb

²23                 = 20 + ¹

³4                   = pers. awal masing-masing bb

ª19                  = ² - ³

*5.700.000     = ª x 300.000

Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung(BTKL)

1.      Apa yang dimaksud dengan Anggaran BTKL?

Anggaran yang disusun untuk memperkirakan biaya tenaga kerja langsung selama kegiatan produksi perusahaan.

2.      Mengapa Anggaran BTKL perlu dibuat?

Untuk memperlihatkan biaya tenaga kerja langsung dan upah per jam yang diperlukan untuk kegiatan produksi.

3.      Apa akibat dari tidak dibuatnya Anggaran BTKL?

Perusahaan tidak tahu dan kesulitan untuk merealisasikan anggaran kepada tenaga kerja langsung atas kinerja yang dilakukan sehingga juga akan sulit menentukan harga pokok produsinya.

4.      Apa yang mempengaruhi penyusunan Anggaran BTKL?

Kegiatan-kegiatan yang dilakukan selama aktivitas produksi (seperti pengemasan, pengolahan, dll), jumlah produksi, standar penggunaan jam tenaga kerja langsung, dan perkiraan upah tenaga kerja langsung per jam.

5.      Contoh ilustrasi dan teknis penyusunan Anggaran BTKL

PT Maju Sempurna hendak menyusun anggaran BTKL untuk bulan September 2009 berikut. Produksi Rokok Herbal dilakukan oleh dua departemen.

1.      Departemen Pengolah

Waktu yang dibutuhkan untuk membuat 1 batang rokok adalah 3 menit. Honor pegawai departemen pengolah per jamnya sebesar Rp 10.000,-

2.      Departemen Pengemas

Diperlukan waktu 1 menit untuk mengemas 1 bungkus rokok. Honor untuk pegawai departemen pengemas per jamnya sebesar Rp 8.000

Langkah penyusunannyan sebagai berikut:

Susun Format anggaran seperti tabel berikut dan masukkan nilai data yang sudah diketahui

*0,05 jam = 3 menit

PT Maju Sempurna Anggaran BTKL September 2009
Departemen Pengolah
Jumlah produksi	1.000
Standar penggunaan Jam TKL	0,05
(1)Jumlah am TKL	500
Upah per jam	Rp.10.000
(2)Anggaran BTKL Dept.Pengolah	Rp.5.000.000,-
Departemen Pengemas
Jumlah produksi	1.000
Standar penggunaan Jam TKL	0,016
(1)Jumlah jam TKL	16,6
Upah perjam	Rp8.000
(2)Anggaran BTKL Dept. Pengemas	Rp133.333,3
(3)Total Biaya TKL	Rp5.133.333,3

Keterangan:

(1)Jumlah jam TKL              = Jumlah produksi x Standar penggunaan jam TKL

(2)Anggaran BTKL Dept.    = Jumlah jam TKL x upah per jam

(3)Total BTKL                     = Anggaran BTKL Dept. Pengolah + Anggaran BTKL Dept. Pengemas